Содержание

Введение
1 Управление доходами и расходами на предприятии
1.1 Понятие и классификация доходов организации
1.2 Понятие о расходах предприятия, их характеристика
2 Анализ финансового состояния ООО « Мегаторг»
2.1 Общая оценка имущественного и финансового состояния предприятия ООО «Мегаторг»
2.2 Анализ платежеспособности ООО « Мегаторг»
2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Мегаторг»
2.4 Анализ деловой активности ООО «Мегаторг»
2.5 Анализ прибыльности ООО «Мегаторг»
2.6 Факторный анализ прибыли ООО «Мегаторг»
3 Анализ доходов и расходов ООО « Мегаторг»
3.1 Комплексный анализ доходов и расходов ООО « Мегаторг»
3.2 Комплексный экономический анализ доходности и рентабельности активов
3.3 Планирование анализа доходов и расходов ООО «Мегаторг»
Статьи затрат
4 Пути совершенствования управления доходов и расходов ООО «Мегаторг»
4.1 Расчет финансового плана предприятия ООО «Мегаторг»
Наименование
4.2 Совершенствование финансового планирования на предприятии ООО «Мегаторг»
4.3 Оптимизационная модель анализа затрат и доходов ООО «Мегаторг»
5 Нормативно-правовое обеспечение управления доходами и расходами ООО «Мегаторг»
5.1 Организационно-правовая форма предприятия
5.2 Правовое регулирование деятельности ООО «Мегаторг»
5.3 Правовой аспект управления доходами и расходами
Заключение
Список использованных источников

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В связи с этим, актуальность выбранной темы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении. Доходы и расходы выполняют главенствующую роль в формировании финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов. В процессе своей деятельности предприятия несут расходы с целью получения доходов.
Цель дипломной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методики управления доходами и расходами на предприятии ООО «Мегаторг».
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:
-раскрыть теоретическое содержание экономической категории доходов торгового предприятия;
-провести анализ динамики доходов и расходов ООО «Мегаторг» за период с 2004 по 2006 гг.;
-провести комплексный экономический анализ доходности и рентабельности активов;
-разработка мероприятий по совершенствованию методики управления доходами и расходами;
-характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;
-оценка финансовой устойчивости;
-расчет коэффициентов ликвидности;
-анализ прибыли и рентабельности;
-разработка мероприятий по улучшению финансово - хозяйственной деятельности.
Для решения вышеперечисленных задач была использована бухгалтерская отчетность ООО “ Мегаторг ”:
1. бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
2. отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Мегаторг».
Предметом исследования является изучение понятий о доходах и расходах, их отражение и влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:
-факторный анализ;
-анализ коэффициентов (относительных показателей);
-сравнительный анализ;
-горизонтальный анализ;
-вертикальный анализ

1 Управление доходами и расходами на предприятии

1.1 Понятие и классификация доходов организации

В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». [9, 158с.]
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
· Сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
· По договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
· В порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
· Авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
· Задатка;
· В залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
· В погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:
· Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи»;
· Прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).
Внереализационными доходами являются в соответствии с п.8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99):
· Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
· Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
· Поступления в возмещение причиненных организации убытков;
· Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
· Курсовые разницы;
· Сумма дооценки активов;
· Прочие внереализационные доходы.
Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Операционными доходами являются:
· Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
· Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
· Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
· Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
· Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Чрезвычайные доходы – это поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.
Как чрезвычайные доходы учитываются:
· Стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;
· Страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств (включается в состав внереализационных доходов).

1.2 Понятие о расходах предприятия, их характеристика

В соответствии с ПБУ 10/99 «расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)». [9, 135с.]
Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на следующие виды:
· Расходы по обычным видам деятельности;
· Прочие расходы, которые в свою очередь подразделяются на:
· Внереализационные расходы
· Операционные расходы;
· Чрезвычайные расходы.
Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг. А также приобретением и продажей товаров.
Прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды и прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с указанными видами деятельности. Если указанные виды деятельности не являются предметом деятельности организаций, то расходы по осуществлению этих видов деятельности относятся к операционным расходам.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (п.1 ст. 252).
Большое значение для правильной организации учета расходов имеет их классификация. Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг), видам расходов, экономической роли в процессе производства, по составу, способу включения в себестоимость продукции, периодичности, участию в процессе производства, отношению к объему производству, составу производственной себестоимости и по эффективности.
По месту возникновения расходы группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям организации. Такая группировка затрат необходима для организации управленческого учета и определения производственной себестоимости продукции.
По видам продукции (работ, услуг) расходы группируют для исчисления их себестоимости.
По видам расходов затраты группируют по элементам затрат и статьям калькуляции.
В соответствии с ПБУ 10/99 (п.8) расходы организации по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам: [23, 241с.]
· материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
· затраты на оплату труда;
· отчисления на социальные нужды;
· амортизация;
· прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.).
Эта группировка является единой и обязательной для всех отраслей народного хозяйства. Группировка расходов по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов расходов в общей сумме расходов.
Полученные по элементам расходов данные необходимы при разработке бизнес-планов, объема закупок материальных ресурсов, определении фонда оплаты труда и суммы амортизационных отчислений, организации контроля за расходами, исчислении показателей эффективности использования ресурсов (материалоемкости, трудоемкости и т. п.) и ряда других показателей.
Следует отметить, что при учете расходов по их элементам не осуществляется выделение расходов на законченную производством продукцию (работы, услуги) и незавершенное производство.
Налоговым кодексом РФ (ст. 253) предусмотрено выделение не пяти, а четырех элементов расходов:
· материальные расходы;
· расходы на оплату труда;
· сумма начисленной амортизации;
· прочие расходы.
В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена следующая типовая группировка расходов по статьям калькуляции:
1. Сырье и материалы;
2. Возвратные отходы;
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
4. Топливо и энергия на технологические цели;
5. Заработная плата производственных рабочих;
6. Отчисления на социальные нужды;
7. Расходы на подготовку и освоение производства;
8. Общепроизводственные расходы;
9. Общехозяйственные расходы;
10. Потери от брака;
11. Прочие производственные расходы;
12. Расходы на продажу.
Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, а итог всех 12 статей – полную себестоимость проданной продукции.
Министерства (ведомства) могут вносить изменения в приведенную типовую номенклатуру статей затрат на производство с учетом особенностей техники, технологии и организации производства.
По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные.
Основными называются расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
По составу (однородности) различают одноэлементные и комплексные расходы, а по способу включения в себестоимость – прямые и косвенные.
Одноэлементными называются расходы, состоящие из одного элемента, - заработная плата, амортизация и др.
Комплексными называются расходы, состоящие из нескольких элементов, например цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входят заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные расходы.
Прямые расходы связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие.
Косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные и другие. Деление затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства, принятого метода калькулирования себестоимости продукции.
В зависимости от периодичности расходы делятся на текущие и единовременные. К текущим расходам относятся расходы, имеющие частую периодичность, например расход сырья и материалов. К единовременным (однократным) – расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств и др.
По участию в процессе производства различают производственные расходы и расходы на продажу (внепроизводственные). К производственным относятся все расходы, связанные с изготовлением продукции и образующие ее производственную себестоимость. Расходы на продажу (внепроизводственные) связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость проданной продукции.
Для планирования и контроля себестоимости продукции (работ, услуг) важное значение имеет группировка расходов по отношению к объему производства, составу производственной себестоимости и по эффективности.
По отношению к объему производства расходы подразделяются на переменные, условно-переменные и условно-постоянные.
К переменным относят расходы, размер которых изменяется пропорционально изменению объема производства продукции. Условно переменные расходы зависят от объема производства, но эта зависимость не прямо пропорциональная (общепроизводственные расходы). Размер условно-постоянных расходов почти не зависит от изменения объема производства продукции (общехозяйственные расходы и некоторые другие).
По составу производственной себестоимости различают производственную себестоимость без общехозяйственных расходов и с общехозяйственными расходами. При первом варианте общехозяйственные расходы списываются со счета 26 на счет 90 «Продажи» и они не входят в состав производственной себестоимости. При втором варианте общехозяйственные расходы списываются на счета 08, 20, 23, 29 и др., т. е. Они включаются в производственную себестоимость продукции.
А по эффективности различают производительные и непроизводительные расходы. Производительными считаются затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства. Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных работ и др.).
Производительные расходы планируются, поэтому они называются планируемыми. Непроизводительные расходы, как правило, не планируются, поэтому их считают непланируемыми расходами. [16, 59с.]
Внереализационными расходами являются в соответствии с п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99):
· Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
· Возмещение причиненных организацией убытков;
· Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
· Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
· Курсовые разницы;
· Сумма уценки активов;
· Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
· Убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;
· Прочие внереализационные расходы.
В составе внереализационных расходов учитываются расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов. Перевод объектов на консервацию должен быть оформлен решением руководителя. На консервацию переводятся объекты основных средств, находящиеся в определенном комплексе, имеющие законченный цикл производства. Амортизация на основные средства, переведенные на консервацию, не начисляется. Расходы, связанные с содержанием мощностей и объектов, находящихся на консервации, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета затрат.
Операционными расходами являются: [23, 197с.]
· Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
· Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
· Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
· Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
· Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
· Прочие операционные расходы.
Чрезвычайные расходы – это затраты, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств. Чрезвычайные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. [19, 189с.]
К чрезвычайным расходам относятся:
· Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий:
· Уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей;
· Потери от остановки производства;
· Затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.
· Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями:
Как чрезвычайные доходы учитываются:
· Остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и иного имущества;
· Расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

2 Анализ финансового состояния ООО « Мегаторг»

ООО «Мегаторг» - частное предприятие, которое расположено по адресу: город Ульяновск, улица Профсоюзная дом 56, контактный телефон 66-38-80. ООО "Мегаторг" зарегистрировано в 2004г., является малым предприятием (данный статус получен по количеству сотрудников), находится на самостоятельном балансе, имеет расчетный счет, работает по упрощенной системе налогообложения.
Предприятие в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и учредительными документами. Оно самостоятельно планирует свою деятельность и является прибыльным предприятием. Бухгалтерский учет на предприятии ведется по установленным законодательством правилам, в его основе лежит применение журнально-ордерной формы учета. Бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, с использованием программы 1С бухгалтерия.
ООО « Мегаторг» занимается оптовой продажей пива марки « Клинское», соков, минеральной воды, на что имеет соответствующие лицензии. Преобладающей частью в деятельности предприятия является оптовая продажа пива, около 75%, остальное приходится на продажу соков и минеральной воды (около 25 %).
Прибыль может распределяться на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, освоение новых видов деятельности, на вознаграждение по итогам за год (13 зарплата), а так же на благотворительную деятельность.

2.1 Общая оценка имущественного и финансового состояния предприятия ООО «Мегаторг»

В целях объективной оценки состояния предприятия целесообразно рассчитать следующие коэффициенты за ряд периодов.
Таблица 1- Коэффициенты, характеризующее имущественное положение
Название|Формула|2004 год|2005 год|2006 год|
Коэффициент роста валюты баланса |Кб=(ИБ1-Ито)*100%/Ито|2549,33068|-76,6485|220,20798|
Коэффициент прироста выручки|Кпрв=(ВР1-Вро)*100%/Вро|0|48,89957|75,984343|
Коэффициент прироста прибыли|Кпрп=(ПР1-Про)*100%/Про|0|35,69995|-54,78905|

Кпрп >Кпрв>Кб это золотое правило экономики (1)
Подсчитав соответствующие коэффициенты видим, что золотое правило экономики не выполняется. Кпрп Кб следовательно объем реализации растет, ресурсы предприятия используются эффективно и в целом экономический потенциал возрастает, но данная тенденция не сохранилась и в 2006 году наблюдается резкий рост валюты баланса по сравнению с приростом выручки.
Также необходимо рассмотреть динамику стоимости оборотных активов, структуру их стоимости. Сгруппируем статьи оборотных активов в таблицу 2.

Таблица 2- Статьи оборотных активов ( в руб. )
Показатель|2004 год|2005 год|2006 год|2004 год|2005 год|2006 год|
1. Запасы|1467279|1763328|625705,5|49,7403|50,64768|22,30524|
2. НДС|328166|456876,5|176421,5|11,1247|13,12276|6,289099|
3. ДЗ|1100464,5|1171743,5|1441672|37,3054|33,65573|51,39292|
4. ДС|53970|89609|363519,5|1,8296|2,57382|12,9588|
5. Прочие ОА|16855|44816|197877|0,5714|1,28724016|7,0539448|
Итого|2949879,5|3481557|2805195|100,0000|100|100|

На основании таблицы построим диаграмму:

Рисунок 1 – Динамика стоимости оборотных активов

Структура оборотных средств показывает долю каждого актива в процентном отношении ко всем оборотным активам:

Рисунок 2 – Структура оборотных активов за 2004 год

Рисунок 3 - Структура оборотных активов за 2005 год

Рисунок 4 - Структура оборотных активов за 2006 год

Рассмотрим изменения в оборотных средствах.
В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на 2004 год 37 % оборотных средств, а на 2005 год 33 %, на 2006 год 52%, такое увеличение можно охарактеризовать как отрицательное. На ООО «Мегаторг» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на 2005 год в сумме 1171743,5 рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.
Большими темпами росли материальные оборотные средства, которые увеличились на 296049 рублей, доля их в общей стоимости оборотных средств, возросла на 0,91 %, но к 2006 году наблюдается их резкий спад и их доля в общей стоимости оборотных средств снизилась на 28,34%. Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на 2005 год составила 50,65 %, т. е. имеет значительный вес. Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что на рынке продовольственных товаров существует жесткая конкуренция, но к 2006 году удалось снизить долю запасов в составе имущества до 22,3%.

2.2 Анализ платежеспособности ООО « Мегаторг»

Платёжеспособность – это своевременное погашение своих обязательств. Обязательства могут погашаться не только денежными средствами, но и оборотными активами. Реальность покрытия долгов оборотными активами зависит не только от их величины, но и их ликвидности. Если в состав дебиторской задолженности есть безнадежная, а в запасах есть трудно реализованная продукция, то ликвидность оборотных активов становиться низкой. Платежеспособное предприятие- это предприятие, способное своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам. В практике финансового анализа различают текущую, перспективную платежеспособность. Текущая платежеспособность – это погашение краткосрочной задолженности, а перспективной долгосрочной задолженности. [11,98с.] Для оценки платежеспособности и ликвидности используют методы:
1. Анализ ликвидности баланса
2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности
3. Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности.
Для анализа ликвидности баланса все активы группируются по степени ликвидности, а все пассивы формируются в группы по степени срочности оплаты. - наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
- быстро реализованные активы (дебиторская задолженность со сроком менее 12 месяцев);
- медленно реализуемые активы (материально – производственные запасы, готовая продукция, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность более 12 месяцев);
- трудно реализуемые активы (основные средства);
- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);
- краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты);
- долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы);
- постоянные пассивы (прочие долгосрочные обязательства, раздел 4).
Для анализа эти группы необходимо сравнить по активу и по пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия

(2)

В случае, когда одно или второе соответствие имеет противоположные знаки , ликвидность не считается абсолютной .
На основании данных баланса проведем анализ наиболее важных коэффициентов платежеспособности и ликвидности, полученные данные сведем в таблицу 3.

Таблица 3-Коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность
Показатель|Усл. обоз|Способ расчета|2004 год|2005 год|2006 год|Нормативное значение|
Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности|Кал|Кал=(ДС+КФВ)/КО|0,0193554|0,030003|0,1295879|0,15-0,5|
Коэффициент критической оценки ликвидности|Кут|Кут=(ДС+КФВ+ДЗ)/КО|0,4140188|0,422327|0,6435171|0,5-0,8|
Коэффициент текущей (общий коэффициент покрытия) ликвидности|Ктек|Ктек=(ДС+КФВ+ДЗ+З)/КО|0,9402341|1,012727|0,8665695|1,0-2,0|
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств|Км|Км=З/КО|0,5262153|0,590399|0,2230524|0,5-0,8|
Коэффициент маневренности|К ман|Кман=СОС/СК|1|1|1|0,2-0,5|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами|К об сос|Коб сос=СОС/ОА|0|0|0|Коб сос=1|

Выводы: Коэффициент абсолютной ликвидности не укладывается в рамки рекомендуемого значения, следовательно, предприятие не в состоянии погасить краткосрочную задолженность в короткие сроки, испытывая денежные затруднения, но в 2006 году данный коэффициент практически соответствует нормативному значению. Значение коэффициента критической оценки ликвидности говорит о достаточно неплохой работе с дебиторами, так как его значение практически приближено к нормативному. Коэффициент текущей ликвидности практически укладывается в рамки рекомендуемого значения, что свидетельствует об уверенности в оплате предприятия возникших обязательств. Значение коэффициента маневренности говорит о нехватке у предприятия финансовых возможностей для маневра. Исходя из того, что значение коэффициента ликвидности приблизительно соответствует рекомендуемому значению, можно говорить о финансовой стабильности предприятия, но существуют проблемы в области формирования свободных ресурсов за счет собственных оборотных средств, так как они у предприятия отсутствуют.

2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Мегаторг»

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
Финансовая устойчивость- это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.
На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса (ЗЗ).
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС);

СОС=СК-ВОА, (3)

где СК это собственный капитал (раздел 3+640-475-465);
ВОА это внеоборотные активы (раздел 2+ дебиторская задолженность более 12 месяцев);
2.Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал, (СД); СД=(СК+ДО) - ВОА;(4)
Наличие СД можно определить как увеличение СОС на ДО (долгосрочные обязательства 4 раздел);
3.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ);

ОИ=СД+КО, (5)

где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы ( раздел 5 краткосрочные обязательства)
Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) СОС

∆СОС=СОС-ЗЗ, (6)

где ЗЗ это запасы и затраты.
2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

∆ СД=СД-ЗЗ(7)
3.
Излишек или недостаток общей величины основных источников покрытия запасов.

∆ ОИ=ОИ-ЗЗ.(8)

Эти относительные показатели финансовой устойчивости для анализа удобнее свести в следующую таблицу 4:

Таблица 4 – Относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость (в руб.)
Показатель|Условное обозначение|2004 год|2005 год|2006 год|
Источники формирования собственных средств|СК|178371,5|539705|734630,5|
Внеоборотные активы|ВОА|0|0|0|
Наличие собственных оборотных средств|СОС|178371,5|539705|734630,5|
Долгосрочные обязательства|ДО|0|0|0|
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования оборотных средств|СД|-2788362,5|-2986668|-2070564,5|
Краткосрочные кредиты и займы|КО|2788362,5|2986668|2805195|
Общая величина основных источников средств|ОИ|0|0|0|
Общая сумма запасов|ЗЗ|1467279|1763328|625705,5|
Излишек недостаток собственных оборотных средств|∆СОС|-1288907,5|-12223623|108925|
Излишек недостаток собственных долгосрочных заемных источников покрытия запасов|∆СД|-1288907,5|-12223623|108925|
Излишек недостаток общей величины основных источников финансирования запасов|∆ОИ|1499455|1763045|-625705,5|
Трехфакторная модель типа финансовая устойчивость|М=(∆СОС,∆СД, ∆ОИ)|М=(∆СОС0, ∆ОИОбычно нарушение условия случайности rij можно судить по косвенному признаку – резкому различию между внутренней и внешней точностью прогноза.
4.1>Обычно нарушение предположения об аддитивности происходит при переходе от нелинейной по модели (внутренне линейной). В данном примере мы имеем дело с линейной моделью.
4.2>Ошибки распределены нормально, что видно из графиков: за пределами полосы точек нет.
Предположение о том, что , не требуют особого внимания, поскольку постоянная систематическая ошибка в коэффициент .
Как видно из графиков условие однородности наблюдений нарушается. Авто регрессия положительна, т. к. D находится в интервале 0-2. (для модели без ).
Статистика Дарбина – Уотсона: Авто регрессия положительна, т. к. D находится в интервале 0-2.. (для модели с) Основным признаком нарушения условия о точной идентификации является несоблюдение условия . Формальным признаком является применение неполного метода перебора. Для многооткликовой задачи правомерно применение МНК к каждой из регрессий в отдельности. В данном случае модели однооткликовые (см. приложение Г ).
Выводы:
В первом случае из всех регрессоров значимыми оказались Х6, Х1 и Х5. Включение в модель таких факторов, как Х2;Х3;Х4 оказалось необязательным.
Во втором случае такие регрессоры Х6 и Х5 оказались значимы, а регрессоры Х1, Х2, Х3 незначимы. Включение в модель регрессора Х4 оказалось излишним.
Модели являются избыточными, так как соблюдается условия и

5 Нормативно-правовое обеспечение управления доходами и расходами ООО «Мегаторг»

5.1 Организационно-правовая форма предприятия

Обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.
Общество создается без ограничения срока, если иное не установлено его уставом.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Печать общества может содержать также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Ответственность общества:
1.Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
2.Общество не отвечает по обязательствам своих участников.
3.В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
4.Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Фирменное наименование общества и его место нахождения:
1.Общество должно иметь полное и вправе иметь сокращенное фирменное наименование на русском языке. Общество вправе иметь также полное и (или) сокращенное фирменное наименование на языках народов Российской Федерации и (или) иностранных языках.
Полное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное наименование общества и слова "с ограниченной ответственностью". Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное или сокращенное наименование общества и слова "с ограниченной ответственностью" или аббревиатуру ООО.
Фирменное наименование общества на русском языке не может содержать иные термины и аббревиатуры, отражающие его организационно - правовую форму, в том числе заимствованные из иностранных языков, если иное не предусмотрено федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.
2.Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации (в ред. Федерального закона от 21.03.2002 N 31-ФЗ)
3.(п.3 исключен Федеральным законом от 21.03.2002 N 31-ФЗ)
Филиалы и представительства общества:
Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.
Создание обществом филиалов и открытие представительств на территории Российской Федерации осуществляются с соблюдением требований настоящего Федерального закона и иных федеральных законов, а за пределами территории Российской Федерации также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создаются филиалы или открываются представительства, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Филиалом общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту.

5.2 Правовое регулирование деятельности ООО «Мегаторг»

Настоящий Федеральный закон от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.
Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Федеральным законом может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в обществах.
Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено федеральным законом.
Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником.
Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.
Положения настоящего Федерального закона распространяются на общества с одним участником постольку, поскольку настоящим Федеральным законом не предусмотрено иное и поскольку это не противоречит существу соответствующих отношений.
Число участников общества не должно быть более пятидесяти.
Участники общества вправе: участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и учредительными документами общества;
-получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке;
-принимать участие в распределении прибыли;
-продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества;
-в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников;
-получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Участники общества имеют также другие права, предусмотренные настоящим Федеральным законом.
Помимо прав, предусмотренных настоящим Федеральным законом, устав общества может предусматривать иные права (дополнительные права) участника (участников) общества. Указанные права могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или предоставлены участнику (участникам) общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Дополнительные права, предоставленные определенному участнику общества, в случае отчуждения его доли (части доли) к приобретателю доли (части доли) не переходят.
Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных всем участникам общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных определенному участнику общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, которому принадлежат такие дополнительные права, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.
Участник общества, которому предоставлены дополнительные права, может отказаться от осуществления принадлежащих ему дополнительных прав, направив письменное уведомление об этом обществу. С момента получения обществом указанного уведомления дополнительные права участника общества прекращаются.
Участники общества обязаны:
-вносить вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и учредительными документами общества;
-не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.
Участники общества несут и другие обязанности, предусмотренные настоящим Федеральным законом.
Помимо обязанностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом, устав общества может предусматривать иные обязанности (дополнительные обязанности) участника (участников) общества. Указанные обязанности могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или возложены на всех участников общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Возложение дополнительных обязанностей на определенного участника общества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, на которого возлагаются такие дополнительные обязанности, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.
Дополнительные обязанности, возложенные на определенного участника общества, в случае отчуждения его доли (части доли) к приобретателю доли (части доли) не переходят.
Дополнительные обязанности могут быть прекращены по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным.
Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.
Каждый участник общества имеет на общем собрании участников общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок определения числа голосов участников общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Уставом общества может быть предусмотрено образование Совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Компетенция совета директоров (наблюдательного совета) общества определяется уставом общества в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Члены Совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, и члены коллегиального исполнительного органа общества, не являющиеся участниками общества, могут участвовать в общем собрании участников общества с правом совещательного голоса.
Уставом общества может быть предусмотрено образование ревизионной комиссии (избрание ревизора) общества. В обществах, имеющих более пятнадцати участников, образование ревизионной комиссии (избрание ревизора) общества является обязательным. Членом ревизионной комиссии (ревизором) общества может быть также лицо, не являющееся участником общества.
Компетенция общего собрания участников общества:
1.Компетенция общего собрания участников общества определяется уставом общества в соответствии с настоящим Федеральным законом.
2.К исключительной компетенции общего собрания участников общества относятся:
1) определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
2)изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества;
3) внесение изменений в учредительный договор;
4)образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;
5)избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) общества;
6)утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
7)принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества;
8)утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества);
9)принятие решения о размещении обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
10)назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
11) принятие решения о реорганизации или ликвидации общества;
12)назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
13)решение иных вопросов, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции общего собрания участников общества, не могут быть переданы им на решение совета директоров (наблюдательного совета) общества, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также на решение исполнительных органов общества.
Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников.
Иные основания реорганизации и ликвидации общества, а также порядок его реорганизации и ликвидации определяются настоящим Кодексом и другими законами. Общество с ограниченной ответственностью вправе преобразоваться в акционерное общество или в производственный кооператив.

5.3 Правовой аспект управления доходами и расходами

Для проведения высококвалифицированного анализа доходов и расходов организации необходимо сформировать правовую базу, обеспечивающую аналитика необходимыми сведениями о деятельности хозяйствующего субъекта. На мой взгляд, в следующем пункте отражены наиболее важные составляющие правовой базы анализа доходов и расходов:
1)Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129 ФЗ « О бухгалтерском учете». Устанавливает объекты и основные задачи бухгалтерского учета. Определен состав провозглашена публичность бухгалтерской отчетности.
2)Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 июля 1998 года № 34н. Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, являющимися таковыми согласно законодательству РФ.
3)Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 года № 60 н. Настоящее положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений).
4)Положение по бухгалтерскому учету « Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 10 января 2000 года № 2н. Устанавливает особенности бухгалтерского учета и отражения бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ- рубли.
5)Положение по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/9), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года № 43н. Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.
6)Положение по бухгалтерскому учету « Учет производственно-материальных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 года № 44н. Установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации.
7)Положение по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 года № 26н. Установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации.
8)Положение по бухгалтерскому учету « Доходы организации» (ПБУ 9/99) утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 года № 32н. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации (кроме бюджетных учреждений) признают доходы от предпринимательской и иной деятельности. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Для целей настоящего Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
-сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
-в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов
-в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка;
-в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
-в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
а)доходы от обычных видов деятельности;
б)операционные доходы;
в)внереализационные доходы.
Для целей настоящего Положения доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего Положения, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.
В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
а)о порядке признания выручки организации;
б)о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.
9)Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации (кроме бюджетных учреждений) признают расходы по предпринимательской и иной деятельности.
2.Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
3.Для целей настоящего Положения не признается расходами организации выбытие активов:
-в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
-вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
-по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
-в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
-в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
-в погашение кредита, займа, полученных организацией.
Для целей настоящего Положения выбытие активов именуется оплатой.
4.Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
-расходы по обычным видам деятельности;
-операционные расходы;
-внереализационные расходы.
Для целей настоящего Положения расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. К прочим расходам также относятся чрезвычайные расходы

Заключение

Главная цель хозяйствующего субъекта в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной. Основным источником финансовых ресурсов действующих предприятий выступает выручка от реализации продукции, услуг, работ. В процессе перераспределения выручки отдельные её части принимают форму доходов и накоплений.
В данной работе было исследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
В ходе проведенного анализа можно говорить о финансовой стабильности ООО «Мегаторг», но существуют проблемы в области формирования свободных ресурсов за счет собственных оборотных средств, так как они у предприятия практически отсутствуют.
Исследуемое предприятие зависит от внешних источников и неспособно маневрировать своими финансовыми ресурсами в полной мере, независимо от кредиторов и акционеров. Но по сравнению с 2004 годом уменьшился рост закупок в кредит и выросла скорость оплаты задолженности, что в дальнейшем окажет благоприятное воздействие на деятельность предприятия в целом.
Как уже говорилось выше, предприятия являются основными звеньями хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства.
Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

Список использованных источников

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №32н.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
3. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов./ Бердникова Т.Б. – М.: ИНФРА-М,2003.
4. Бланк, И.А. Стратегия и тактика управления финансами / И.А. Бланк.– Киев: ИТЕМлтд, АДЕФ-Украина, 2000г.
5. Вахрушина, М.А. Управленческий учет: Учебник.- 4-е издание / М.А. Вахрушина – М.: Изд-во «Омега-Л», 2005.
6. Венедиктов, Д.Д. К вопросу повышения эффективности управления / Д.Д. Венедиктов--//--Экономика-2002.№6.
7. Виханский, О.П. Научная теория: Стратегическое Управление / О.П. Виханский - М.: Гордерике, 2002.
8. Врублевский, Н.Д. Учёт затрат на производствах Н.Д. Врублевский // Бухгалтерский учёт. - 2000.
9. Гиляровская, Л.Т., Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
10. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова – М.: «Дело и Сервис», 2003.
11. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика / С.В. Дыбаль - М.: ИКЦ-Дис ,2004
12. Евдокимов, Д.В., Максимов, Г.К., Поляков, И.В., Новик А.А. Теоретические и организационно-экономические основы управления / Д.В. Евдокимов – СПб.: СПбГМА им. И.И.Мечникава, 2003.
13. Иванов, Л.И. Анализ финансовой отчетности: учеб.- метод. Комплекс/ Л.И. Иванова, А.С. Бобылева- Ульяновск: УлГТУ,2004
14. Карташов, А.С. Актуальные проблемы управления / А.С. Карташов // Бизнес.-2005. № 4.
15. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев – М.: Проспект, 2000.
16. Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Проф. Н.П. Любушина.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,1999.
17. Неволина, Е.В. Об оценке кредитоспособности заемщиков / Е.В. Неволина // Деньги и кредит. – 2002.
18. Обменяемся опытом ведения системы…/ Московский Бухгалтер. -№ 12.-2006.
19. Романова, Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. / Л.Е. Романова - М.: Юрайт- Издат., 2003.
20. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: Новое издание, 2001.
21. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Селезнева – М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2001.
22. Система учета по центрам ответственности…../ Управленческий учет.-№5.-2006.
23. Скамай, Л.А. Анализ рентабельности предприятия / Л.А. Скамай // Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция – 2002.
24. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. / Е.С. Стоянова – М.: Изд-во «Перспектива», 2003.
25. Чернышева, Ю.Г., Гузей, В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Ю.Г. Чернышева – Ростов на Дону: Феникс, 2005.
26. Черняк, В.З. Финансовый анализ / В.З. Черняк – М.: Издательство «Экзамен», 2005.