Estudie los temas: “Aplicación adecuada de los conceptos específicos de la NIF C-4. Inventarios y la IAS 2 Inventores” y “Aplicación adecuada de los conceptos específicos de la NIF C-6. Propiedades, Planta y equipo y la IAS 16. Property, Plant and Equipment”, de las Notas 3, previamente a la realización del Cuaderno 2.

Cuaderno 2
Depreciaciones en activo fijo, provisiones y pasivos contingentes

Las siguientes actividades tienen como objetivo el que reafirme sus conocimientos relativos al registro de la depreciación de cada componente de activo fijo y de las provisiones y pasivos contingentes. Propiedades, planta y equipo

Instrucciones: Realice lo que se le indica a continuación.

El 1 de enero de 20X1, una entidad adquirió una maquinaria especializada con un costo de $1’500,000.00. La maquinaria está formada por cinco componentes, a tres de ellos se les estima una vida útil de 20 años sin valor residual; uno de los cinco componentes tiene una vida útil de diez años sin valor residual y la base de la maquinaria se le estima una vida útil de 25 años sin valor residual. La gerencia considera que el método lineal refleja la mejor forma de la distribución de la vida útil de la maquinaria y sus componentes.

Componente Vida útil
C1 20 años
C2 20 años
C3 20 años
C4 10 años
C5 25 años 1. Con base en la información proporcionada, determine el valor de la depreciación de cada componente del activo fijo abajo indicado y realice los asientos contables correspondientes.
C1, C2 y C3 = $900,000
C4 = $300,000
C5 = $300,000

Método de Línea Recta

C1, C2 Y C3
Depreciación anual = Costo-Valor Residual / Vida útil = 900000-0/20 = $45,000
Depreciación mensual = (900000-0)/(20x12) = $3,750

Cuenta DEBER HABER
Maquinaria Especializada – Componentes 1 2 y 3 $900,000
Depreciación acumulada (28 meses) $105,000

C4
Depreciación anual = Costo-Valor Residual / Vida útil = 300000-0/10 = $30,000
Depreciación mensual = (300000-0)/(10x12) = $2,500

Cuenta DEBER HABER
Maquinaria Especializada – Componentes 4 $300,000
Depreciación acumulada (28 meses) $70,000

C5
Depreciación anual = Costo-Valor Residual / Vida útil = 300000-0/25 = $12,000
Depreciación mensual = 300000-0/(25*12) = $1,000

Cuenta DEBER HABER
Maquinaria Especializada – Componentes 5 $300,000
Depreciación acumulada (28 meses) $28,000

2. Calcule el valor de la depreciación por cada componente de activo fijo de acuerdo a NIF y a IFRS.

Debido a que la NIF y en IFRS se precisa la misma regla, es decir, el poder evaluar por componentes la depreciación y establecen que una parte significativa de un elemento de propiedades, planta y equipo puede tener una vida útil y un método de depreciación que coincidan con la vida y el método utilizados para otra parte significativa del mismo elemento, entonces ambas partes pudieran agruparse en el mismo.
Por esta razón, las depreciaciones mensuales, anuales y a 28 meses (tiempo que ha pasado desde la compra) son iguales en IFRS y NIF.

Tomando en cuenta que han pasado dos años y 4 meses (12 meses en 2011, 12 meses en 2012 y 4 meses en 2013, se toman que han pasado 28 meses de depreciación.
Componente C1 C2 C3 C4 C5
C1 C2 C3 900,000.00 300,000.00 300,000.00
Depreciación IFRS y NIF Mensual y Anual $3,750 mensual
$45,000 anual $2,500 mensual
$30,000 anual $1,000 mensual
$12,000 anual
Depreciación NIF a la fecha (28 meses) 105,000.00 70,000.00 28,000.00
Depreciación IFRS a la fecha (28 meses) 795,000.00 70,000.00 28,000.00

Estudie el tema: “Aplicación adecuada de los conceptos específicos del boletín C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición” y el IAS 36 “Impairment of Assets” de las Notas 3 y continúe resolviendo el Cuaderno 2.

“
Caso
Deterioro del crédito mercantil

Las siguientes actividades tienen como objetivo que reafirme sus conocimientos relativos a la determinación del deterioro de activos tangibles de larga duración, así como de activos intangibles de vida indefinida por medio del boletín C-15 y la IAS 36.

Instrucciones: Realice lo que a Co
Usted es el contador general de la empresa Diversidad de Lácteos, S. A. de C. V., y como parte de sus funciones se encuentra en proceso de negociar la venta del inmueble en el que operan las diferentes máquinas procesadoras de los lácteos que su empresa produce (leche, quesos y yogur), para lo cual desea conocer el valor de mercado del citado inmueble. La vida remanente de éste es de cinco años, ya que fue adquirido en enero de 1995. El valor de adquisición de dicho inmueble es de $140’000,000.00.

Derivado de lo anterior contrata los servicios de un perito valuador autorizado, quien determinó que el valor a mercado del inmueble es de $42’000,000.00.

I. Utilice la información presentada en la tabla de abajo y determine:

 La existencia de indicios de deterioro y realice los asientos contables necesarios para registrar la pérdida por deterioro.

A simple vista se tienen indicios de deterioro como por ejemplo:
- Disminución significativa del valor del activo
- Cambios tecnológicos y daños físicos
- Pérdida bruta en la entidad
- Pérdida de mercado de los productos
- Poco aumento en la proyección de utilidades

Sin embargo, una vez llevando a cabo los asientos de deterioro y de libro mayor, los resultados son distintos. Los asientos se presentan más adelante.

 El valor del terreno y del edificio considerando que el primero representó el 40% del precio de adquisición del inmueble.
Valor en 1995 del Edificio: $84, 000,000.00
Valor en 1995 del Terreno: $56, 000,000.00

 El importe de depreciación asociado al inmueble.
Considerando que hoy en el 2013 (son 18 años desde 1995) le quedan 5 años, y el inmueble se compró en 1995, se asume que la vida útil del inmueble es de 23 años, por lo que
Depreciación anual = Costo-Valor Residual / Vida útil = 140, 000,000-0/23 = $6,086,956.52
Depreciación por 18 años (al 2013) = $6, 086,956.52 x 18 = $109, 565,217.39

 El valor neto en libros del inmueble.
Terreno $56, 000,000.00
Inmueble $84, 000,000.00
Depreciación acumulada $109, 565,217.39
Valor Neto en Libros $30, 434,782.60  La pérdida por deterioro (en su caso) y la distribución del mismo en relación con el terreno y el edificio. Valor Neto en Libros $30, 434,782.60 Valor de recuperación $42, 000,000.00
Pérdida por deterioro -$11, 565,217.40

Con esto podemos ver que no hay pérdida , ya que fue valuado a un valor mayor al de los libros.

 Los asientos contables para reconocer la pérdida por deterioro.

Otros gastos pérdida por deterioro ($11, 565,217.40)
Depreciación acumulada del edificio $109, 565,217.39

Terreno $39, 200,000.00 Edificio $58, 800,000.00

$98, 000, 000.00 $98, 000, 000.00

Estudie el tema: “Aplicación adecuada de los conceptos específicos” del boletín C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos y la IAS 37 “Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets” y Aplicación adecuada de los conceptos específicos del boletín C-8 Intangibles y la IAS 38 “Intangible Assets” de las Notas 3, y continúe resolviendo el Cuaderno 2.

Provisiones y pasivos contingentes y su tratamiento fiscal

Las siguientes actividades tienen como objetivo que reafirme sus conocimientos relativos al reconocimiento de pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, así como su tratamiento fiscal, conforme a lo estudiado en las Notas 3.

Instrucciones: Realice lo que a continuación se le solicita.

I. Retome la información presentada en las Notas 3 sobre el caso de la empresa Exploraciones Internacionales, S. A. de C. V., con sede en EE.UU., la cual tiene subsidiarias en diferentes países y donde sus actividades de exploración deterioran, erosionan y contaminan los terrenos, originando así un daño ambiental en la zona de operación.

II. Tomando en consideración el caso anterior, lea la situación siguiente:

El contador general de la empresa subsidiaria domiciliada en México denominada Exploraciones México, S. A. de C. V., está preparando su cierre contable con cifras al 31 de diciembre del año 20XX y sabe que en México no existe una ley que establezca la obligación de reparar el daño ambiental originado, y no se espera que se emita una ley al respecto. Sin embargo, en este país se ha establecido una política relativa a la reparación ambiental que provoquen sus operaciones, con la finalidad de cuidar su riesgo reputacional. Cuantificando el efecto económico del daño ocasionado en el año, se estima que el costo de reparación ascenderá a $180’000,000.00 pesos mexicanos.

III. Considerando lo anterior, determine:

 El tratamiento financiero y fiscal.
En el proceso de cierre contable dicha contingencia fue probable debido a que se contaba con una política relativa a la reparación ambiental que provoquen sus operaciones para cuidar su riesgo reputacional, el cual es cuantificable a $180,000,000.00. Por lo cual es muy probable la materialización de la cuenta. Por esta razón debiera revelarse como parte de las notas de los estados financieros
 Si es necesario, reconocer, revelar o simplemente no realizar algún reconocimiento o revelación financiera.
 Se debe hacer un reconocimiento financiero sobre el suceso, ya que la entidad Exploraciones Internacionales tiene una obligación presente (por la política) como resultado del suceso pasado, además que se ha podido estimar confiablemente el costo de reparación
Resultados:
Provisión por costo de Reparación $180,000,000.00

Balance General: Costo por de reparación $180,000,000.

 En su caso, el tratamiento fiscal del reconocimiento de la provisión necesaria o la revelación correspondiente.
Sí se debe de reconocer la provisión debido a que existe la política relativa a la reparación ambiental que provoquen sus operaciones, tomando en cuenta que será su obligación debido a que es consecuencia de sus actos en el país, por lo que la estimación es de $180, 000,000.00 y es confiable. Tal como se muestra en el diagrama siguiente.

Nota: El reconocimiento y la revelación correspondiente se realizarán considerando la normatividad establecida en el Boletín C-9 “Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos”, y la IAS 37 “Provisions, Contingent liabilities and Contingent Assets”.

Envíe a su asesor el Cuaderno completo, solicite retroalimentación y participe en el cierre y cumplimiento del objetivo de la unidad.