PERAN PENDIDIKAN
Audit profesi telah berhasil menolak perubahan status self-regulatory, tetapi mungkin hanya intervensi peraturan substansial kemungkinan akan mengubah iklim di mana audit dilakukan. Pada ekstrem lain dari orang-orang yang akan berusaha untuk melestarikan posisi self-regulatory saat ini, akan menjadikan orang-orang yang berpendapat audit sebagai kegiatan profit membuat tidak bisa mandiri sehingga harus dibawa di bawah kontrol pemerintah. Pendekatan alternatif untuk peraturan tambahan yaitu mencoba untuk mengatasi masalah itu melalui pendidikan.
Gaa, dalam pemeriksaan masalah keahlian moral, mengidentifikasi kognisi moral sebagai kegiatan terampil dan menegaskan bahwa ini 'keterampilan ahli diperoleh bukan bawaan' (1995: 259). Mintz menyarankan: 'Moral kebajikan ... dibentuk oleh kebiasaan .... ini bukan bawaan tapi hasil dari pelatihan '(1996: 829). Implikasi yang jelas untuk auditor adalah bahwa tingkat kognisi moral yang dapat ditingkatkan melalui proses pendidikan. Tipe auditor di Inggris melewati sebuah proses pendidikan yang terdiri dari beberapa tahun sekolah dasar diikuti dengan gelar sarjana, tidak harus dalam akuntansi atau bidang yang terkait, diikuti dengan pelatihan profesional yang ketat dan intensif dengan penekanan berat pada ujian yang muncul. Pada tahap ini tidak mungkin embrio profesional dihadapkan banyak pendidikan penalaran moral. Namun, Lovell menunjukkan: 'akuntan diasumsikan memahami perilaku etis yang diharapkan dari mereka berlatih selama karir mereka ' (1995: 68).
Ada bahaya dalam pengajuan pengenalan etika ke dalam pendidikan auditor. Pertama, aktivitas mungkin dilakukan dalam semangat sinisme, sebagai cara untuk menghindari gangguan regulasi; Kedua, banyak akan tergantung pada tujuan dari proses pendidikan; ada bahaya bahwa itu akan dilakukan dengan cara mekanistik, hanya melayani untuk memperkuat keyakinan siswa bahwa untuk menjadi baik, auditor beretika hanya perlu mengikuti buku aturan. Ketiga, jika pendidikan dalam etika itu diperkenalkan hanya dalam sarjana dan kualifikasi silabus profesional, kalaupun efektif, hal itu akan memakan waktu yang sangat lama untuk menyerap profesi. Keempat, terdapat masalah yang meskipun relatif mudah untuk mengajarkan para siswa mengenali masalah etika, dan bahkan untuk mengidentifikasi tindakan yang benar dalam keadaan tertentu, mendorong mereka untuk mengambil tindakan yang tepat jauh lebih menantang. Memang, penelitian empiris yang dilakukan oleh Fulmer dan Carlile (1987: 216) menunjukkan bahwa siswa akuntansi menganggap masalah etika lebih jelas daripada siswa bisnis umum, tetapi bahwa mereka tidak lebih mungkin untuk bertindak 'lebih etis'. Akhirnya, ada masalah mendalam yang diidentifikasi oleh Lovell (1995): profesi akuntansi, dalam bentuk badan akuntansi profesional, memaksakan inhibitor kelembagaan untuk mengembangkan moral 'suasana'; dari sistem badan profesional yang dapat diartikan sebagai Tahap 1 tingkat penalaran moral dan perilaku, yaitu perilaku yang lahir dari rasa takut bahwa profesinya akan berlawanan dengan negara yang mengijinkan royal charternya, dan komunitas bisnis yang menggaji dirinya dan aktivitas para anggotanya.
Jika keberatan ini tidak cukup, pendidikan dalam etika bisnis itu sendiri penuh dengan bahaya. Macdonald dan Beck-Dudley (1994) memberikan peringatan terhadap pendekatan pendidikan etika bisnis yang telah menjadi standar di Amerika Serikat, yaitu, penyajian utilitarianisme dan deontologi sebagai pendekatan alternatif terpolarisasi untuk pemikiran moral : 'paparan singkat filsafat moral sering membuat Siswa lebih buruk daripada mereka sebelum '(1994: 616). Mintz (1995: 261) mengidentifikasi masalah lebih lanjut dalam pendidikan etika: fokus pada tindakan, bukan pada agen. Macdonald dan Beck-Dudley (1994) dan Mintz (1995, 1996) semua advokat melakukan pendekatan pendidikan beretika berdasarkan apresiasi dari etika moralitas. Pertanyaan kunci yang harus dijawab agar mampu mengenali dan menangani dilema etika tidak 'Apa yang harus saya lakukan? "Melainkan" Apa harus saya?' Pendidikan etia dapat mendorong siswa untuk mengembangkan karakter moral mereka dan pendekatan ini mengulurkan kesempatan yang lebih baik untuk mengembangkan keberanian moral yang diperlukan dalam orang-orang profesional untuk mengambil keputusan enak dan tidak populer. Jika pendidikan etika memberikan jawaban yang tidak mencukupi terhadap masalah dari perkembangan moral antara auditor, maka perlu ditangani dengan hati-hati untuk menghindari bahaya yang dibahas di atas. Ini seharusnya tidak digunakan sebagai paliatif jangka pendek untuk dapat lepas dari kritik yang merugikan profesi dan untuk menangkis gangguan regulasi. Ini perlu dilakukan secara menyeluruh dan menyerap semua tingkat pengembangan profesional. Itu harus lengkap dan ketat dalam pendekatan, sehingga untuk menghindari kebingungan pada siswa.